Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Согласно НК, платить налог на прибыль обязана любая компания, если она действует на территории страны. При этом значения не имеет, как у нее правовой статус, либо как она создавалась.
Консолидированные группы плательщиков налога — это объединения юридических лиц для начисления и уплаты налога на прибыль. Между всеми членами такого общества подписывается договор и утверждается ответственное предприятие. Ответственное предприятие берет на себя обязательство по начислению и уплате налога на прибыль за всех участников группы.
Содержание:
Расчет налога на прибыль на примере для чайников
Более подробно с особенностями учета расчетов по налогу на прибыль и применения ПБУ 18/02, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02″.
Это время и используется для определения результатов каждой компании. Используется система авансовых платежей, ежемесячных или ежеквартальных.
В конце месяца итоговая прибыль или убыток от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов списывается проводками на счет 99:
- Д90.9 К99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц;
- Д99 К90.9 – отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц;
- Д91.9 К99 – отражена прибыль от прочих доходов и расходов;
- Д99 К91.9 – отражен убыток от прочих доходов и расходов.
Применение льготных ставок (0%, 13%, 15% и других) возможно только в соответствии с 284-ой статьей НК.
Например, малые предприятия вправе не использовать это Положение. В подобном случае авансы по НП указываются по счету 68 в той же сумме, что и в стр. 180 листа 02 отчета по НП. Если размер авансов по НП к уплате за отчетный период меньше суммы авансов по НП за предыдущий отчетный период, надо сделать сторнировочную запись.
Уплата авансовых сумм по прибыли – обязанность для практически всех плательщиков данного налога. Но в их расчете и периодичности выплат могут быть свои нюансы, незнание которых приводит к нарушениям налогового законодательства.
Важный материал на тему: «Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль» с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.
Авансовые платежи выплачиваются из общей облагаемой налогом прибыли в течение налогового периода. Исключение составляют лишь бюджетные культурные и просветительные организации, обозначенные законодательством. К которым относятся:
- Музеи.
- Театры.
- Концертные организации.
- Библиотеки.
Налог на прибыль проводки
Прибыль — это разница между доходами бизнеса и его расходами. Если коммерческая организация работает «в плюс», т.е. получает прибыль, она должна платить налог. Как происходит начисление налога на прибыль, какие проводки использовать и как избежать типичных бухгалтерских ошибок расскажет эта статья.
В результате анализа оборотов по счету за год можно понять, прибыльной была деятельность предприятия или нет. Если дебетовый оборот превысит оборот по кредиту сч. 99, то организация отработала с убытком, а если наоборот — то год завершился прибылью. Поскольку в учете будет отражена обратная реализация, то в базу по налогу на прибыль попадают выручка и списание закупочной стоимости, которые участвуют в определении налога в общем порядке. Фактически налогооблагаемая прибыль будет равна нулю, поскольку цена продажи будет равна сумме остаточной стоимости и НДС.
При этом собственный налог каждого участника – это еще не обязательства перед бюджетом. Только после того как все сведения о налоге участников будут собраны, можно определить общую сумму.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей
До вступления в действие изменений, внесённых в Налоговый кодекс РФ, все авансовые платежи традиционно рассчитывались из прибыли, полученной компанией в прошлых периодах.
Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.
Для ведения учета в бюджетном учреждении есть строгое правило — необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по коммерческой деятельности и поступивших в качестве целевого финансирования. Если этого не сделать, то последние нужно будет включать в состав налогооблагаемых доходов.
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).
Для ведения учета в бюджетном учреждении есть строгое правило — необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по коммерческой деятельности и поступивших в качестве целевого финансирования. Если этого не сделать, то последние нужно будет включать в состав налогооблагаемых доходов.
При расчете налога не учитывайте суммы, оплаченные в акцизы и НДС. Если деньги были приняты предприятием в зарубежной валюте, следует перевести эту сумму в рубли. Рассчитывать нужно по курсу Центрального Банка, действующего на момент признания выручки.
Деление расходов для целей налогообложения прибыли организаций
При исчислении налога на прибыль, он начисляется к уплате в бюджет проводкой Д99 К68.Налог на прибыль.
В конце года сопоставляются дебетовый и кредитовый обороты счета 99, выводится конечное сальдо. В случае, если сальдо дебетовое, то финансовый результат за год – убыток, если сальдо кредитовое – прибыль.
Компании, использующие второй метод, начисление, учитывают расходы и доходы тогда, когда эти операции произошли. Например, при покупке сырья в налоговых документах будет отражаться дата его передачи на производство.
Итоговую прибыль или убыток формируют доходы и расходы от обычных видов деятельности организации (продажа товаров, продукции, оказание услуг, выполнение работ) и прочие доходы и расходы (к которым относятся операционные и внереализационные).
Авансы по налогу на прибыль — проводки по ним будут какие? В бухгалтерском учете они определяются Инструкцией по применению Плана счетов (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Если организация переходит на уплату ежемесячных авансов по НП по прибыли предыдущего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ), отчетность остается квартальной. Компания уплачивает раз в месяц 1/3 по итогам прошлого квартала, а по результатам текущего квартала доплачивает НП.
Итак, плательщики налога на прибыль — это (ст. 246 НК РФ):
- Российские организации — юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, в том числе коммерческие и некоммерческие организации, включая бюджетные учреждения.
Налоговые агенты, помимо начисления и уплаты налога с собственной прибыли, должны отражать в учете суммы, удержанные из доходов своих контрагентов.
Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.
Проводки по начислению налога на прибыль авансовые платежи
Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.
Перейти с ежеквартальной на ежемесячную оплату может любая организация в любое время. Нужно предупредить налоговые органы до 31 декабря, чтобы пользоваться данным методом с начала года.
Для тех, кто платит аванс по налогу на прибыль поквартально, разработана иная методика расчета платежей.
В установленных НК РФ случаях российская компания должна выступать налоговым агентом и производить удержание налога на прибыль у источника его образования.
Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.
Все организации, находящиеся на основной системе налогообложения, и отчитывающие по налогу на прибыль, должны оплачивать авансовые платежи по налогу.
Для тех, кто платит аванс по налогу на прибыль поквартально, разработана иная методика расчета платежей. За основу берется прибыль нарастающим итогом за:
- 1-ый квартал расчетного года.
- 1-ый плюс 2-ой кварталы.
- 1-ый плюс 2-ой плюс 3-ий кварталы.
Автор24 — это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
Но при этом, оплачивать авансовые платежи организация обязана. При текущем убытке авансовые платежи будут считаться переплатой и зачтутся в счет будущих оплат.
К тому же, нельзя не учитывать тот факт, что отражение в составе внеоборотных активов отложенных налоговых активов, а в составе долгосрочных обязательств отложенных налоговых обязательств, погашение которых осуществляется в течение текущего года, противоречит существующим нормам законодательства.
В добровольном порядке можно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, при этом в течение налогового периода налогоплательщик не вправе менять способ уплаты и перейти на него можно с нового календарного года, подав заявление до 31 декабря текущего года. Данное правило не распространяется на вновь созданные организации.
Аванс налога на прибыль проводка
Следует отметить, что сумма налогооблагаемой прибыли не уменьшается на сумму начисленного налога в бух.учете.
Существуют несколько видов затрат, которые никогда не входят в расчет налога на прибыль. К ним относят погашение кредитов, взносы в Уставной капитал, выплата дивидендов и пр.
Налог на имущество устанавливается законодательством субъектов РФ. Платится либо по итогам календарного года, либо ежеквартально в виде авансовых платежей (если таковые установлены) в местный бюджет.